Formy opodatkowania działalności gospodarczej osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe – agroturystyka
Podatek rolny i wyłączenie przychodów z działalności rolniczej
Rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne i agroturystykę podlegają obowiązkowi podatkowemu i zobowiązani są opłacać podatek rolny. Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Zwolnienie z podatku dochodowego dla agroturystyki
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43, wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych (do 5 pokoi) oraz wyżywienia osób przebywających na wypoczynku w budynkach mieszkalnych na terenach wiejskich, wchodzących w skład gospodarstwa rolnego.
Działalność nierejestrowana
Nie będąc rolnikiem i nie korzystając ze zwolnienia podatkowego, można prowadzić działalność w formie działalności nierejestrowanej. Taka działalność nie wymaga rejestracji firmy, jeśli miesięczny przychód nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia i nie prowadzono działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesiącach. Przekroczenie limitu obliguje do rejestracji działalności w ciągu 7 dni.
Rozliczenie działalności nierejestrowanej
Przychody z działalności nierejestrowanej należy wykazać w rocznym zeznaniu PIT-36, rozliczanym według skali podatkowej.
Działalność gospodarcza – rejestracja i opodatkowanie
Rozpoczynając działalność gospodarczą (np. PKD 55.20.Z – Obiekty noclegowe turystyczne), należy wybrać jedną z trzech form opodatkowania:
Skala podatkowa – 12% i 32%
Podatek liniowy – 19%
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Skala podatkowa – szczegóły
Podstawowa forma opodatkowania, automatycznie przypisana podatnikowi. Dochód = przychód – koszty. Stawki: 12% do 120 000 zł rocznie, 32% powyżej. Dodatkowo obowiązuje 9% składka zdrowotna. Możliwe ulgi i wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako samotny rodzic.
Składki ZUS i ulgi dla początkujących
Przedsiębiorca opłaca składki ZUS, ale może skorzystać z ulg, np. „ulgi na start”. Należy prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgę rachunkową.
Podatek liniowy – zasady
Stawka podatku wynosi 19%, niezależnie od wysokości dochodu. Nie można korzystać z ulg, wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani rozliczenia jako samotny rodzic. Wymaga zgłoszenia wyboru tej formy do urzędu skarbowego.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podatek liczony od przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów. Stawka zależna od rodzaju działalności: od 3% do 17%. Ograniczenia dotyczą m.in. działalności aptek, handlu częściami do pojazdów, działalności akcyzowej itp. W niektórych przypadkach niemożliwe jest wspólne rozliczenie ani stosowanie ulg.
Zwolnienie podmiotowe z VAT
Zgodnie z art. 113 ustawy o VAT, zwolnienie przysługuje podatnikom, których sprzedaż nie przekracza 200 000 zł rocznie. Do limitu nie wlicza się m.in. importu i WNT. Zwolnienie działa z mocy prawa – nie wymaga zgłoszenia.
Utrata prawa do zwolnienia z VAT
Po przekroczeniu limitu sprzedaży lub przy sprzedaży wyłączonej ze zwolnienia, podatnik traci prawo do zwolnienia dla całej działalności. Rejestracja jako podatnik VAT jest obowiązkowa i dotyczy wszystkich podmiotów prowadzących działalność gospodarczą.
